ࡱ> 7 bjbjUU Z7|7|{Qll @\H\ J("V4V4V4̓σσσσσσ$܆ Y V414@V4V4(7 L(7(7(7V4Zp ̓(7V4̓(7(78]v@ D y| AF 5{ny|Tb0 |n‰5x‰y|(7  Determinarea cheltuielilor de produccie _i Pragul de rentabilitate Cuprins Introducere Determinarea cheltuielilor de produccie. Costul materiei prime, materialelor auxiliare _i utilitcilor din afar. Costul materiei prime, pieselor accesorii _i a materialelor auxiliare. Costul unitcilor din afar Remunerarea muncii Determinarea numrului de personal Determinarea salariului de baz _i suplimentar pe categorii de personal. Contribucii la asigurri sociale Uzura Alte cheltuieli Determinarea rezultatelor financiare Determinarea profitului Determinarea rentabilitcii Determinarea productivitcii muncii Determinarea pragului de rentabilitate. Concluzie. INTRODUCERE Baza obiectiv a apariciei managmentului _i dezvoltrii lui o constituie o dezvoltare a activitcii comunitcilor omene_ti. n secolul XIX managmentul ncepe a fi considerat o activitate lui i se dau diferite denumiri _i orientri, el fiind considerat ca o art, un proces de activitate, o _tiinc cu legitci _i principii proprii. Conform unor definiri a Asociaciei Americane de Managment, managmentul presupune: a obcine rezultate prin alcii asumndu-se responsabilitci pentru aceste rezultate, a fi orientat spre mediul nconjurtor, a lua decizii vznd finalitate firmei, a avea ncredere n subalterni, ncredicndu-le responsabilitatea _i lor. n lucrarea dat vom ncerca s caracterizm o component a economiei nacionale cum este ntreprinderea. Vom determina pentru nceput cheltuielile de produccie, _i anume costul materiei prime, materialelor auxiliare _i a utilajelor din afar; 1. remunerarea muncii; 2. contribuicii la asigurri; 3. uzura; 4. alte cheltuieli. Determinnd cheltuielile putem calcula precul de cost cu ridicata inclusiv TVA. Avnd precul putem trece la procedura la calcul a rezultatelor financiare care include: determinarea profitului, rentabilitcii _i productivitcii muncii. Scopul lucrrii este determinarea pragului de rentabilitate. Determinarea cheltuielilor de produccie Elemente principale ale cheltuielilor de produccie sunt: costul materiei prime, materialelor auxiliare _i a utilitcilor din afar; remunerarea muncii; contribucii la salariu; uzura; alte cheltuieli. Vom afla pe rnd aceste elemente ale cheltuielilor, pentru ca n final s determinm cheltuielile totale. Costul materiei prime, materialelor auxiliare _i utilitcilor din afar. Costul materiei prime, pieselor accesorii _i a materialelor auxiliare. Alctuim tabelul cheltuielilor pentru materia prim piese accesorii _i materiale auxiliare (tab.1). Tabelul 1. Costul materiei prime, materialelor auxiliare _i utilitcilor din afar Denumirea indicatoruluiConsum pe o unitate de produsp/p buc.Consum pentru produs anual mii (lei)Cheltuieli de achizicionare transportare (mii lei)Costul total (mii lei)Materie prim Piese accesorii Mater. auxiliare39 57 - 10000 10000 -390 570 8630=2.5819.5 28.5 0.12409.5 598.5 2.70Total1010.7 Costul unitcilor din afar Consumul energiei electrice se determin separat pentru scopuri tehnologice _i pentru iluminare: a. Pentru scopuri tehnologice energia electric se determin astfel: E= MFefmnk0k/Kph, unde: M  puterea medie a receptorilor (consumatorilor electrici), Fef  fondul efectiv de timp de lucru a utilajului, m  numrul de schimburi, n  numrul de consumatori electrici (numrul de locuri de munc principale), Kp  coeficientul ce indic pierderile n sistem, egal cu 0,9, h  randamentul consumatorilor electrici h=0,9, k  coeficientul de ncrcare a locului de munc, k0  coeficientul de lucru concomitent a receptorilor k0=0,8. Obcinem: E=0,5818221860,81/(0,90,9)=89.75 mii kW/or. b. Consumul de energie electric n scopuri de iluminare se determin dup formula: E=MFaS/Kph100, unde: M  consumul de energie electric pentru iluminarea unui m2 de suprafac (15 kW/or); Fa  timpul de iluminare pe parcursul anului, ore (1250  pentru un schimb); S  suprafaca necesar de iluminat; Kp  coeficientul de pierderi Kp=0,9; h=0,80,9; S se poate calcula conform formulei: S=Sunui loc de munc Ntot. personal =2,2(86+25+11)=268.4 m2, atunci: Eilum =151250268.4/0,90,91000H"6,21 mii kW/or. c. Consumul de ap se determin dup formula: A=CFmN/(81000), unde: C  consumul de ap ntr-un schimb pentru un lucrtor, litri (1); Fm  fondul efectiv de timp al unui muncitor; N  numrul de personal total pe ntreprindere. A=501816123/81000=1396 m3. d. Consumul de energie termic se determin dup formula: Et=qT=qTY/e1000; unde: q  consumul de energie termic, kkal/or pentru un m3 de ncpere; T  numrul de ore n sezonul de nclzire, T=4300 ore; V  volumul ncperii, V=Snlcime=165.95=829.5 m3; e  cldura de evaporare e=540 kkal/kg. Atunci: Et=qTV/(e1000)=254300303,66,2/(5401000)=331,27tm3. Rezultatul calculelor l introducem n tabelul 2. Costul utilizrilor se determin reie_ind din consumul anual _i tariful pentru o unitate. Tabelul 2. Cheltuieli de energie electric, ap _i energie termic. Denumirea utilitcilorUtilitatea de msurCostul pentru o unitateConsum anual (mii lei)Costul total (mii lei)Energie electric n scop tehnologic pentru iluminare Ap Energie termic mii kW/or mii kW/or m3 tm3 0,65 0,65 2 280 89750 6210 1396 331,27 58,33 4,04 2,79 92,75TOTAL---157,91 Conform datelor din tabelele 1 _i 2 (total) cheltuieli pe primul element al cheltuielilor alctuiesc: T1tot + T2tot = 157,91 + 1010,7 = 1168,61 mii lei. Remunerarea muncii Al 2-lea element al cheltuielilor de produccie l constituie remunerarea muncii. Fondul de salariu tarifar pentru categoriile de personal se calculeaz aparte. Adic, pentru muncitorii principali salariul tarifar se determin reie_ind din tariful pentru o or al categoriei date _i manopera programului de produccie la felul de complexitate a lucrrilor date.  EMBED Equation.3 , unde: ti  tariful pentru o or de categoria i. Mppi  manopera programului de produccie la felul de complexitate a lucrrilor. Fondul tarifar pentru muncitorii auxiliari se determin dup grade de calificare. Tariful pentru o or pentru un muncitor auxiliar pe perioada dat _i fondul efectiv de timp pentru un muncitor:  EMBED Equation.3 , Fondul tarifar pentru conductori, speciali_ti _i slujba_i se determin ca produsul dintre salariul de stat lunar, 11luni lucrtoare n an _i numrul de persoane de categoria dat pentru postul dat. Determinarea numrului de personal Pentru a calcula cheltuielile pentru retribucie e necesar de cunoscut numrul de personal suficient pentru lucrul ntreprinderii. n funccie de rolul su n producere personalul se clasific n urmtoarele categorii: muncitorii principali; muncitorii auxiliari; conductorii, speciali_ti slujba_i; personal de deservire; paza; ucenicii. Determinarea numrului de muncitori principali se face dup manopera programului de produccie folosind formula: Nmpij = Mppij / Fef m Kin, unde: Nmp  numrul de muncitori principali pe grupe i de gradul de complexitate j; Mpp  manopera programului de produccie; Fef m  fondul efectivd e timp pentru un muncitor; Kin  coeficientul de ndeplinire a normelor. Determinm fondul efectiv de timp pentru un muncitor _i balanca de timp pentru un muncitor ntr-un an. Tabelul 3. Fondul efectiv de timp al unui muncitor IndicatoriiValoareaZileOre1. Fondul calendaristic Fc zile nelucrtoare total Pen 2.Fondul nominal, Fn=Fc-Pen de srbtoare de odihn 3.Neprezentri la serviciu, total din care: concedii concedii pentru studii alte neprezentri 4.Fondul de prezentare 5.Durata nominal a schimbului 6.Pierderi pe parcursul schimbului din durata nominal 7.Fondul efectiv de timp 365 112 253 8 104 24 15 1 8 229 1 2 2282920 896 2024 64 832 192 120 8 64 1832 8 16 1816 Tabelul 4. Fondul de timp pentru utilaj IndicatoriiValoareaZileOreFondul calendaristic Fc Pierderi ale economiei nacionale Fondul nominal Pot=10% Fondul efectiv al utilajului Fef=Fn(1-Kn/100)=2024(1-0.1)=1822365 112 253 2272920 896 2024 1822 Calculm numrul de muncitori principali: pentru lucrri de asamblare: NIII=Mppij/Fefkin=100001,5/(18161,11)H"8 persoane, NIV =100001,9/18161.11H"9 persoane; pentru lucrri de montare: NII=100002,5/18161.14H"12 pers., NIII=100002,7/18161,14H"13 pers., NIV=100003,6/18161,14H"17pers.; pentru lucrri de reglare: NIV=100003/18161,17H"14 pers., NVI=100002.8/18161,17H"13 pers. Tabelul5. Numrul de muncitori principali pe grade de calificare. MuncitoriDup grade de calificareTotalIIIIIIVVIla asamblare la montare la reglare- 12 -8 13 -9 17 14- - 1317 42 27Total1221401386 Numrul muncitorilor auxiliari se determin dup numrul de locuri de munc _i norma de deservire utiliznd urmtoarea formul: Nmijaux=LMijmki/ndij, unde: Nmij  numrul de lucrtori auxiliari pentru lucrrile de felul i de categoria j ; LMij  numrul de locuri de munc pentru lucrrile de felul i de categoria j; m  regimul de lucru al ntreprinderii ; ndij  norma de deservire la felul de lucrri i pentru muncitori de categoria j; kI  coeficientul de ncrcare al locurilor de munc , kI=1. Numrul locurilor de munc determinm dup formula: LMij=" Mppi/Fef.utkin, unde: kin  coeficientul de ndeplinire al normei; Fef.ut-fondul efectiv al utilajului; pentru operacia de asamblare: LMa=(1.9+1,5) 10000/18221,11=17 pers.; pentru operacia de montare: LMm=(2,5+2,7+3,6) 10000/18221,14H"42 pers.; pentru operacia de reglare: LMr =(3+0.8) 10000/18221,17H"27 pers. Determinnd numrul locurilor de munc putem trece la calculul muncitorilor auxiliari pentru operaciile de completare, controlul calitcii, lctu_i, deservirea cu transport intern. Coeficientul de ncrcare a locurilor de munc este egal cu 1. Ncomp =(17+27)/15H"3 pers. Ncont =(17+42+27)/15H"6 pers. Nlct=(17+42+27)/20H"4 pers. Nrep=(17+42+27)/20H"4 pers. Ntransp=(17+42+27)/20H"4 pers. la completare, la controlul calitcii, la lucrri de lctu_erie, la reparacia utilajului electric, la deservirea cu transport intern. Repartizarea numrului total al muncitorilor auxiliari pe grade de calificare se efectueaz proporcional numrului muncitorilor principali, cinndu-se cont de nivelul de calificare. Pentru completri avem urmtoarea repartizare pe grade de calificare. Nas+reg=17+27=44; Ncompl= 3 persoane. Calculm procentul raportului: 4/44100%=9,09%. binndu-se cont de acest procent, repartizm completorii dup grade de calificare: NIIcomp=89%/100%H"1 persoan, NIIIcomp =(9+14)9%/100%H"2 persoane, Nvcomp=139%/100%H"1 persoan. Folosind algoritmul descris repartizm muncitorii auxiliari pe grade de calificare. controlori: Ncontr=6 pers.; 6/86100%=7%, Nas+reg+mont=17+42+27=86 pers., NIIIcontr =127%/100%H"1 pers., NIVcontr =217%/100%H"1pers., NVcontr =407%/100%H"3 pers., NVIIcontr=137%/100%H"1 pers.; lctu_i: Nlctu_i=4pers., 4/86100%=4,6%, NIlctu_i=124,6%/100%H"1 pers., NIIlctu_i=214,6%/100%H"1 pers., NIIIlctu_i=404,6%/100%H"2pers., NVlctu_i=134,6%/100%H"1 pers.; de reparacie: Nrepart=4 pers., 4/86100%=4,6%, NIrepart=124,6%/100%H"1 pers., NII repart=214,6%/100%H"1 pers., NIIIrepart=404,6%/100%H"2 pers., NV repart=134,6%/100%H"1 pers.; de deservire a transportului intern: Nas+reg+mont=17+42+27=86 pers., Ndeserv=4 pers., 4/86100%=4,6%, NIdeserv=124,6%/100%H"1 pers., NIIdeserv=214,6%/100%H"1 pers., NIIIdeserv=404,6%/100%H"2 pers., Nvdeserv=134,6%/100%H"1 pers.; Rezultatele calculelor le introducem n tabela 6. Tabela 6. Numrul muncitorilor auxiliari pe grade de calificare Muncitorii auxiliari totalGrade de calificareTotalIIIIIIIVVVIICompletori Controlori Lctu_i De reparacie De deservire- - 1 1 11 - 1 1 12 1 2 2 2- 1 - - -1 3 1 1 1- 1 - - -4 6 5 5 5Total34917125 Numrul conductorilor, speciali_tilor _i slujba_ilor se determin reie_ind din proporcia 1:10 din numrul muncitorilor principali _i auxiliari, cinnd cont de structura de conducere a firmei, adic: Ncss=(86+25)0,1H"11 persoane. Acest numr l mprcim conform orgonogramei de conducere, pe posturi, indicnd numrul conductorilor, speciali_tilor _i slujba_ilor la fiecare post.   Schema organizatoric a ntreprinderii  Determinarea numrului persoanelor de deservire. Numrul persoanelor de deservire l vom determina reie_ind din suprafaca necesar pentru deservire _i norma de deservire (250300 m/om). Suprafaca de deservire o estimm reie_ind din numrul de personal _i suprafaca pentru un loc de munc. S=(86+25+11)2,2=268,4 m2 Ndeservire=268,4/250H"1 pers. Deci, avem nevoie de persoane pentru a deservi ntreprinderea. Determinarea salariului de baz _i suplimentar pe categorii de personal. Pentru muncitorii principali. Folosim coeficientul 80/169. FTm.p.= TiMppi unde: T1  tariful pentru lucrrile de complexitatea i, Mppi  manopera programului de produccie pentru lucrrile de complexitatea i. FsII=(80/169) 1,29100002.5=15.3 mii lei, FsIII=(80/169)1,5910000(1,5+2,7)=31.6 mii lei, FIVs=(80/169)1,8110000(1,9+3,6+3)=72,8 mii lei, FsVI=(80/169)2,36100002.8=31,2 mii lei. Sumnd aceste salarii primim fondul tarifar pentru muncitorii principali FTm.p.=  Fs=15,3+31,6+72,8+31,2=150,9 mii lei. Pentru muncitorii auxiliari folosim coeficientul 80/169, fondul efectiv de lucru a utilajului, coef. tarifar _i numrul de muncitori auxiliari de calificare: FTm.a.=  TiFefNI unde: NI  numrul de muncitori auxiliari; Fef  manopera programului de produccie pentru lucrrile de complexitatea i FsI=(80/169)18223=2,59mii lei, FsII=(80/169)18221,294=4,45 mii lei, FsIII=(80/169)18221,599= mii lei, FsIV=(80/169)18221,811=1,56mii lei, FsV=(80/169)18222,077=12,4mii lei, FsVI=(80/169)18222,361=2,03 mii lei. Sumnd aceste salarii abcinem fondul de salarii pentru muncitorii auxiliari. FTm.a.=  Fs=35,33 mii lei. Pentru conductori, speciali_ti, stabilim salarii pentru fiecare n parte, datele le nlocuim n tabela 7: Tabelul 7. Salariul tarifar pentru CSS. Denumirea postului Nr. personalSalariul Lunar, (lei)Nr. luni. de lucruSalariul de baz anual, (lei)12345Manager general Jurist Manager adjunct Manager contabil-financiar Manager comercial Manager pe personal Contabil de producere Contabil-casier Manager adjunct comercial Manager adjunct de producere Inginer tehnolog1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 11450 1200 1100 870 900 760 895 540 320 420 30011 11 11 11 11 11 11 11 11 11 1115950 13200 12100 9570 9900 8360 9845 5940 3520 4620 5500Total1198,505 Deci fondul tarifar pentru conductori, speciali_ti _i slujba_i alctuie_te 86900 lei. Rezultatele referitoare la remunerare le introducem n tabelul 8. Tabelul 8. Fondul de remunerare Categorii de lucrtoriNr. de LucrtoriFond tarifar, (mii lei)%PremiiFond de baz (mii lei)Fond suplim. 10% (mii lei)Fond total (mii lei)De leafDe stimulMuncitori de baz Muncitori auxiliari CSS Personalul de deservire 86 25 11 1 150,9 35,33 98,5 3,3 35 35 40 30 52,8 12,3 - - - - 39,4 0,99 203,7 47,63 137,9 4,29 20,37 4,76 13,7 0,42 22,07 52,39 151,6 4,71Total123432,77 Contribucii la asigurri sociale Asigurrile sociale constituie 31% din leafa de baz _i suplimentar. Deci, contribuciile constituie Cs=432,770,31=134 mii lei. Uzura Al IV-lea element al cheltuielilor de produccie l constituie uzura. Compensarea uzurii att fizic ct _i moral se nfptuie_te cu ajutorul reparaciilor sau prin nlocuirea fondurilor fixe uzate cu alte noi. n form valoric restituirea uzurii se nfptuie_te datorit acumulrii fondurilor fixe uzate pe un cont special. Vom introduce valoarea de balanc a uzurii n tabelul 9. Tabelul 9. Uzura anual Grupuri de fonduri fixeValoarea de balanc, (mii lei)Cota anual, %Valoarea anual a uzurii, (mii lei)Cldirile Utilajul Aparataj _i dispozitive Instrumentele 5. Inventar n scopuri de gospodrie de producere268,43=805,2 1.7(17+42)=100,3 3,5827=96,66 (100,3+96,66)0,1=19,69 0,002122=2,44 (100,3+96,66)0,01=1,963,1 10 8 20 12 1224,96 10,03 7,73 3,93 0,292 0,23Total47,17 Alte cheltuieli Al V-lea element al cheltuielilor de producere l constituie  Alte cheltuieli . Acest element se determin cinnd cont c valoarea acestor cheltuieli care nu se atrn ctre primele patru elemente _i alctuiesc n medie circa 5% din suma cheltuielilor pe elementele precedente. Valoarea acestui element l vom calcula n tabelul de mai jos. Tabela 10. Cheltuieli de produccie Element al cheltuielilorValoarea (mii lei)Cheltuieli materiale, inclusiv _i toat energia din afara ntreprinderii Remunerarea muncii Contribucia la asigurarea social de stat Uzura Total cheltuieli pe patru elemente ale cheltuielilor 476.92 240.69 74.61 24.7 816.92Element al cheltuielilorValoarea (mii lei)5. Alte cheltuieli89,13Total cheltuieli de producere1871,667 2.Determinarea rezultatelor financiare Determinarea profitului Profitul exprim expresia valoric a valorii nou create. Pentru a determina profitul trebuie mai nti s determinm precul de cost al unei unitci de produs: Pc=TCP/PP, unde: TCP  total cheltuieli de produccie, PP  programul de produccie, deci, Pc=1871,66/10000=187,1 lei. Precul de desfacere al ntreprinderii se calculeaz: Pd=187,11,25=233,9 lei (fr TVA), Pd=233,91,20=280,7 lei (inclusiv TVA), Vtot (TVA)=10000280,7= 2807 mii lei, Vtot (fr TVA)=10000233,9= 2339 mii lei. Precul de desfacere a ntreprinderii este 233,9 lei inclusiv TVA (20%) este 280,7 lei. Acum determinm profitul. El se determin ca diferenca dintre precul de desfacere (cu ridicata) a ntreprinderii _i precul de cost al unei unitci de produs. Rezultatul acestei diference l nmulcim la programul de produccie _i obcinem profitul brut al ntreprinderii. Prof =Pd Pc=233,9-187,1=46,8 lei, Profbrut=PPProf =1000046,8=468 mii lei. Impozitul pe profit constituie 28% indiferent de mrimea lui. Avem: Iprof=Profbrut0,28=4680,28=131,04 mii lei. Profitul net este diferenca ntre profitul brut _i impozitul pe profit: Pnet=Profbrut Iprof=468 131,04=336,96 mii lei, Deci, ntreprinderea va avea un profit 336,96 mii lei. Determinarea rentabilitcii Rentabilitatea este indicatorul relativ al rezultatelor financiare _i ca de obicei poate fi exprimat prin diferenca dintre rata rentabilitcii _i mrimea relativ care exprim gradul n care capitalul aduce profit. Anume n profit _i rentabilitate se reflect rezultatele activitcii ntreprinderii. Profitul indic efectul activitcii, iar rentabilitatea - eficienca. Rentabilitatea se determin dup formula: Rprof=Pnet/Cp.v100% sau R=Profbrut/Cpv100%, unde: Pnet  profitul net Profbrut  profitul brut Cpvt  costul producciei vndute. Obcinem: Cpv=PcPP=187,110000=1871 mii lei. Atunci: Rprof=Pnet/Cpv100%= 336,96/1871100%=18%. Deci rata rentabilitcii constituie - 18% Determinarea productivitcii muncii Productivitatea muncii - este indicatorul ce indic gradul de eficient a oamenilor care se caracterizeaz datorit manoperei unei unitci de produccie finit sau prin volumul de produccie produs ntr-o unitate de timp pe cap de muncitor. Are ca baz 2 indicatori: indicatorul direct; indicatorul indirect (manopera). n realitate productivitatea muncii se aseamn cu q dup indicatorul direct, ce se determin astfel: q=V/N, unde: V  volumul producciei fabricate ntr-o unitate de timp, N  numrul de muncitori implicat n procesul de produccie n perioada examinat. q=V/N=10000/11= 90 buc./pers Determinm valoric productivitatea muncii pe ntreprindere: q=PdPP/Nmunc=233,910000/111=21,07 mii lei. 3. Determinarea pragului de rentabilitate Pentru a determina pragul de rentabilitate avem nevoie de cheltuieli fixe, de cele variabile _i venituri de la vnzri. Cheltuielile fixe se determin ca suma dintre uzur, salariul CCS, salariul muncitorilor auxiliari, salariul muncitorilor de deservire _i contribucie la salariu. Cheltuielile variabile se determin ca diferenca cheltuielilor de producere _i cheltuielile fixe. CF=Uz+(Scss+Sm.aux+Sm.d)As=1,31+(151,6+4,71+134)47,17=427,4 mii lei, CVpp= 1871,667  427,4= 1444,267 mii lei. Concluzie: n urma efecturii acestei lucrri am determinat pragul de rentabilitate al unei ntreprinderi pe care se preconizeaz a o crea. n urma calculelor prealabile, conform datelor din foaia de sarcin, am determinat c, ntreprinderea este relativ rentabil (rata rentabilitcii obcinut este 18%). Profitul net al ntreprinderii este: Pnet=154.42 mii lei, cheltuielile totale de producere, sunt de 857.76 mii lei.  PAGE  PAGE 1  Adjunct de personal Vice manager Inginer-_ef Contabil-_ef Managerul de personal Managerul de produccie Managerul contabil-financiar Manager de marketing Jurist Managerul general Marketolog Coala Semnat Data Nr. document Coala Mod Coala Semnat Data Nr. document Coala Mod  HX " V X p 8PnFhjJT@6B\ " & !!!!h"j""H*H* H*mHsH 6mHsHmH sH 66>*mHsH CJ mHsH5CJ mHsHCJ$ CJ$mHsH 5mHsHmHsHB*CJ4OJQJaJ4ph 5OJQJB   "rx $a$4̨Jj & F OO;^O`; & F ^` & F S7^`7$a$ X X n $^a$$h`ha$$`a$$^a$$^a$ S^`S & F )S7^`7 & F ^` & F ^`8P>LnBDF^$ & Fa$$ & F  ^`a$$ & F  nW^n`Wa$$`a$ $ 7`a$$a$ $hh^h`ha$hj24Pb@$ [$If]^a$$qq$If]q^qa$$r$If]r^a$ $$Ifa$` & F p^` @B^~F===== $$Ifa$$$Ifl4  nֈ- ]np#-0  4 lal*4 $$Ifa$46BDFHIH?666 $$Ifa$  $If$$Ifl  ֈ- ]np#-0  4 lalHJXZ\:4^$$Ifl  ֈ- ]np#-0  4 lal $$Ifa$$If\XZ* @Z !!!!$a$ $^`a$ 3w^3`w$S`Sa$$a$^ & F p^`!!":####0$$$$*%,%%%%%B&&&'<''' $n^n`a$$a$ ^` O^O`$S`Sa$""####8$Z$b$|$$$$$6'8'''X(Z(L)N)))&*(*H+\+^+++,z-~----- ..///////j/n//0h2j2222222233$5&5L5䱽 H*mHsHjJ= UVmHsHjUmHsH5CJ mHsH5H*mHsH5H*mHsH H*mHsHmHsH 5mHsH5 56CJ5CJH*H*@'''v((R)))),*.**F+H+++(,X,,,, $$Ifa$$If W^`W$S`Sa$$a$,,,-"-*-J-\R;;RR & F IW$If^`W & F $If$$Iflr                  04 lalJ-L-b-x-~----------------. $$If^a$ $$Ifa$. ....".0.\PNEEEE $$Ifa$"$If^`"$$Iflr                  04 lal0.2.4.//j/l/n//\ZTZOZZG$ & Fa$$a$`$$Iflr                  04 lal//8000h222233$5V5X566.70789<9^ & F ^$^a$ $^`a$$a$$a$$ & F @ ^`a$^L5N5P5R5V5X56.707:::::::::;;;T<V<Z<<===>&>(>*><>n>t>>>>>J@@AAA@BRBVBhBBBFCHCLCPCRCZC\CClDpDܿܿܿܿܿܬܦܦܦܟܦܦܿܿ6H*mHsH CJmHsH 6mHsH 5mHsH5CJmHsHCJH* H*mHsH56mHsH6>*mHsH CJmHsHmHsHjUmHsHjVUmHsHj= UVmHsH;<999999:::;;;T<<<===>&>  $If $$Ifa$] <]^`< n]^n`$]a$ n]^n & F & F0&>(>*>4><>, $If$Ifk$$Ifl40Y      04 la<>>>v>>> ???ssmZGm & F; hII$If^I & F: hII$If^I$If$If^`~$$Ifl4F&Y       3   0    4 la??? @J@@@@@AAAAA A$A,A0A2A6A>AHAPAZA $$Ifa$ $!$If]!a$$If]^`$If $If`ZA`AhApAxA|AAAAAAAAAys]|$$IflF&Y       3   0    4 la $$Ifa$ A(B@BRBTBVB`BhBy,ss $Ifm$$Ifl40Fu   /   04 la  $If $$Ifa$]hBjBBBB CFCCqcPBqB$If]` & F $If] & F!$If]! & F$If]$$Ifl4\FF]u         0    4 laCCCCCCCCCCCCCCs~$$Ifl[FF]u          0    4 la $$If]a$ CC0D2DlDnDD"E$EZE\EEE(F*F`FbFFFFrG @7@&^`7  & FS^Sn`n & F" nn^n` ^` & F pDvD~DDDDDDDDDD"E$EXEZE\E^EbEEEEE*FbFdFhFFFFGnGpGrGGGGGGzH|HHHIIIIIIIIIIIIIIIIJJ~KK L"LLLLLMMMM MMMMH*5CJ5CJmHsH6CJmHsH 5mHsH5CJmHsHCJ CJmHsH H*mHsHmHsH H*mHsHLrGGGGGGGGGGGr@l$If~$$Ifl4F"         0    4 lal$If $$Ifa$ GGHH.H2H8HH(BBB99 $$Ifa$$If$$Ifl4ֈ "                    04 lal8H\J\z\\\\\\6B*CJmHphsH6B*CJph 5mH sH B*CJmHphsH56B*ph56B*CJph 6B*phB*H*mHphsHB*H*mHphsHB*mHphsH5>YZZZZZ`ZZZJ[[[[[[[[6\x\\ n^n` & F? hn`] & F" nn^n`  & F*^`*$ & F> h^a$  & FS^S\\\\H]J]L]] ^L^^^^2_4___&`2` $$If`a$` & F@ h^\\\\H]L]N]d]]]]]]^^^N^T^`^^^^^^^4_\___2`4`\`^`\a^ajaaa c&cdddd eeeeeeggggRhhƻƻƻƻܴܯ6>*mHsHH*mH sH 5CJ jUmHnHuH*mHsHCJ5CJB*H*mHphsHB*H*mHphsH6B*mHphsH56B*CJmHphsHB*CJmHphsHB*mHphsH72`4`6`:`@`H`N`R`Z`\`Trrrrrrrh $If` $$If`a$$$Ifl4FWU"H   {     0    4 la \`^`t`   & F1$If$$Ifl4`ִp .WU"H                        0    4 lat````````````````aaa aaaaa a$a(a,a $$If`a$  & F1$If,a0a4a8anFnHnLnPnRnTnXnZn^nnnpnnnNoPoRoToVooooooo.p0p4p|p~pppppqqqqqqqrr CJmHsHCJ&H*H* H*mHsH CJ&mHsH H*mHsHmHsH6>*mHsH 6mHsHP\i|i~iiijjjJkkllllll:n^nlnnNoPooo,p$]a$` & F$a$]$S`Sa$$a$,pzppqqqqqrrFsHspsxsssssst $$If]a$ $$If]a$$]a$ & F$a$rr st0tPt\t"w.wJw|x~xxxy{{| |`|d|4}@}L}R}f}p}r}rt0Px؃ڃ܃܆4Tމ.0^`bċZ\HJ$&׽H* H*mHsHCJ$ 5mH sH 56CJ mHsH5CJ mH sH  CJ mHsH5CJ mHsHKH5mHsH 5mHsH56mHsH5CJmHsHDttt"t&t*t.t0t\,OOOOO\ $$If]a$$$IflrVbY#    n      n      04 la0tPt^t~tttu0uPuuuuuuuuuuuvvv vv v $$If]a$ & F9 h$If & F9 h$If v*v2v:vBvJvRvZvbvjvpvvv|vvvvvvvvvvvvvvvvw $$If]a$w ww w"w.w4wLLF$If$$Ifl4 rVbY#    n      n      04 la $$If]a$4w6w8wFwHwJwwD75 $ f]a$$$Ifl4rVbY#    n      n      04 la $$If]a$ $If]w|x~xxxxyy y2yFyJyXyyyyy$ f$If]^a$$ f$If]a$ $ f]a$yy l$$Ifl4 ִ/ CvVn#     n    3       n  0    4 la5yyyyyzzzzz$ f$If]a$$ f$If]a$ z z$$Ifl4 / CvVn#        n                  n  0$$$$4 la5 zDzlztzzzzzzzzzzzzzzzzzzz$ f$If]^a$$ f$If]a$$ f$If]a$z{{{{{{{&{*{,{0{2{6{8{<{F{H{R{T{`{b{n{z{$ f$If]a$$ f$If]^a$ f$If]z{|{{{{{{{{{{{{{{{{$ f$If]a${{`$$Ifl / CvVn#       n                  n   0$$$$4 la5{{||||| | ||$ f$If]a$  f$If ||$$Ifl / CvVn#       n                  n   0$$$$4 la5|| |b|d||.}f}r}t}rtԀ0$ =@$If]^a$ $ @$Ifa$ @ @^ f]^$a$ $ f]a$$ & Fa$0PxzЁZ@LLLL & F @$If$$Ifl\ B#       n   N   04 la5 $ @$Ifa$$If6Pl܂ނ,4:>DFLR`lv $ @$Ifa$ & F @$If @Z$If^Zm<cYYL $ @$Ifa$ @$If  @$If$$Ifl\ B#       n   N   04 la5ڃ܃܆oe]SQQQG $If` @ ^ $ & Fa$ @^$$Ifl\ B#       n   N   04 la546ȇBNȈֈqqqqg $If` & F3 $If^`i$$Ifl0"7       04 la $$If`a$ .TV|Ɖ؉ډ܉~h~~v$ & Fa$ $If`i$$Ifl0"7       04 la $$If`a$ ܉މ,.0`dċHJF:<$a$S`S$a$$ & F7a$^ & F$ & Fa$&RZ*2<D(04<t "bjntx~̗ԗ&,|~Ƙؘ֘.ʙ̙ΙL&H\ĢȢҢ֢ܢ5CJ$CJ$ CJ mHsHCJ 5CJ mHsHH* H*mHsHmHsHTJ(tv"$^`ʗ$hj|`$ & F7a$$a$3`3|ĘƘ֘,.̙ΙJL&2HJXZ\` & F$ & F7a$$a$\<(+\&#$h]h&`#$` dh^` 3wdh^3`w V]V^` V7]V^7` & F  "$&(,.Z\ħܧާ &JLNvxƨ̨بڨ&(.02>@bd~5CJCJmHsHmHsH0JmHnHu0J j0JUjUmHnHuCJ 5CJ F(*,024D\^xzƧާ&LNxz!$a$$^a$h\]hzƨȨʨ̨بڨ&(02>@bd~$^a$`(&P . A!"n#n$%D 0 0&P . A!"n#n$% P0h*@ 0 0&P . A!"n#n$%0T". 0 0&P . A!"n#n$%D 0 0&P . A!"n#n$% P0. 0 0&P . A!"n#n$%D 0 0&P . A!"n#n$% P0. 0 0&P . A!"n#n$%D 0 0&P . A!"n#n$% P0. 0 0&P . A!"n#n$%D 0 0&P . A!"n#n$% P0. 0 0&P . A!"n#n$%VDd lKbB  S A? 2/ Oc =<`!/ Oc =J @XhbxR=KP=&LP SQp,E(BL@c-J& ΂?l.EWE{OjńG9 ^S U$ wb;5zڡDu{e]:E+PV9%9zFwڌ ?nsR;3]jE*b`?2)_h~)KÖf; r [NQf'{cۮ(K;_i;A3z67yF?c o P L3d++&104cw/`X] BfE1]fL?s4i>I;E`?eJ(i0NTl|N|r1Le~q9@|?88߁fZ.p640y{@^<Ĥ\Y\p=tU^p  !"#$%&'()*+,-./0123456789:;<=>?@ABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWXYZ[\]^_`abcdefghijklmnopqrstuvwxyz{|}~Root Entry F [FData WordDocumentZObjectPool@ F [F_1036590410 F@ FFOle CompObjfObjInfo  FMicrosoft Equation 3.0 DS Equation Equation.39qL|kIvI S m.p. =t i *Mpp ii=18 "Equation Native _1036590844 F@u2F@u2FOle CompObj f FMicrosoft Equation 3.0 DS Equation Equation.39qLԌkIvI S m.a. =t i *N i *F efi=18 "Oh+'0$ 0<ObjInfo Equation Native  1Table‰SummaryInformation( X d p |http://referate.online.ro0ttphttp://referate.online.ro0http://referate.online.ro0 Normal.dotrDVD10Microsoft Word 9.0i@@:A`@~}\@0@cF /C՜.+,D՜.+,\ hp DocumentSummaryInformation8CompObjj http://referate.online.ron"R http://referate.online.ro Title :B_PID_LINKBASEA4http://referate.online.ro  FMicrosoft Word Document MSWordDocWord.Document.89q# i4@4 NormalCJ_HmH sH tH8@8 Heading 1$@&^58@8 Heading 2$@&^50@0 Heading 3$@&588 Heading 4$)@&^)5F@F Heading 5$@&]5KHmHsHuB@B Heading 6$7@&`75mHsHuF@F Heading 7$@&`5CJmHsHuH@H Heading 8$$ @@&a$5mHsHuD @D Heading 9 $$@&a$56mHsHu<A@< Default Paragraph FontD"D Caption xx5@"EHKHmHsHuHC@H Body Text Indent ^ mHsHuLRL Body Text Indent 2 ` mHsHuTS@"T Body Text Indent 3 7` mHsHu>O2> Punct$ & F8a$5CJ mHsHu2OB2 text$^`a$DTRD Block Textn]^n mHsHuBObB Tundej ]^j ` mHsHu4Or4 Tlista  & F4 mHsHuN6N List Bullet 2  & F@"EHKHmHsHu@B@@ Body Text$ @a$ mHsHu6'@6 Comment ReferenceCJ0@0  Comment TextCJ,@, Header  !, @, Footer  !>P@> Body Text 2 ] mHsHu&)@& Page Number6>@6 Title $a$5CJ$mHsHu8Q@8 Body Text 3!5mHsHu.U@!. Hyperlink >*B*ph#01?VnR'-% #"! (#01?Vn    '.3:LZafghijkR43210gfedc    '.3:LZafghijkn     &''J*+ +++~,,f-RX*XpXXX(YXYYYZDZZ 9<TUVWXYZ[\]^_`abcdefgop|5Qd,D`R000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00X0 0p 0p 0p 0p 0p 0Qp 0Qp 0p 0p 0|p 0p 0p 0p 0p 0p!"L5pDMW\hr&Ubisz}@4H\!',J-.0./<9&><>?ZAAhBCCrGG8HzHHINSY\2`\`t`,a\ajaac\i,pt0t vw4wwyyz zzz{{{||0܉|\(zVXYZ[\]^_`acdefghjklmnopqrtuvwxy{|~W4HJR:: !!!t@  y<@> ;  (  bB  c $DjJ" bB  c $DjJ"bB  c $DjJ"bB  c $DjJ"  < PFPFPF0*jJ"*  z  0 PFPFjJ"+    < PFPFPF0*jJ"     <PF0*PF0* jJ"  ! <PFPFPF0*!jJ"  " <PFPFPF0*"jJ" z # 0PFPF#jJ" z % 0PFPF%jJ"  ' <PFPFPF0*'jJ" t ( s * PFPF(jJ"  D ,  jJ" b - C " \B /@ S DjJ"\B 0 S DjJ" \B 1@ S DjJ"\B 3 S DjJ"\B 5 S DjJ"\B 7 S DjJ"\B 8 S DjJ" \B 9 S DjJ" \B : S DjJ" \B ; S DjJ" B S  ?t#x\( i h nh-@ $ 3"N % 3 jJnf-@ZB & S DjJnZ=f-Z=ZB ' S DjJZ=@ZB ( S DjJ2Z=2@ZB ) S DjJJ Z=J @ZB * S DjJZ=@ZB + S DjJZ=@ZB , S DjJ1+Z=1+@TB - C Dn??TB . C Dnu>u>ZB / S DjJ1+u>h-u>x 0 00?@ x 1 019?@@ x 2 02? @ x 3 03{ ?@ x 4 04a+n=h-> h nh-@ W 3"N X 3 jJnf-@ZB Y S DjJnZ=f-Z=ZB Z S DjJZ=@ZB [ S DjJ2Z=2@ZB \ S DjJJ Z=J @ZB ] S DjJZ=@ZB ^ S DjJZ=@ZB _ S DjJ1+Z=1+@TB ` C Dn??TB a C Dnu>u>ZB b S DjJ1+u>h-u>x c 0 c?@  x d 0 d9?@@  x e 0e? @ x f 0f{ ?@ x g 0ga+n=h-> F0G0H0I0J0K0L0M0N0O0Q0R0S0T0U0V0W0X0Y0Z0[000000R'zr#4%zx4#zx4" r#^4! ^4  ^4 ^4< < 4 Z4<  4;i4:.x499948O""47?Y 4[ R45dnd 43 n 4 4-4,7nS4( Y4/: : 40 41  4zz4!Wn,@k$n,@kg"""++ .).4444444555<=JJOOPQzQ{Q~QQQQQQQQQQQRR%RXRbRfRRRRRRRRRRRRRgJJOOPQ{QQQQQQQQQQQQQRR%R'R;R=RCRERVRXRbRfRkRmR}RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRUNIT electronicUNIT electronicUNIT electronicUNIT electronicUNIT electronic AdministratorVirusshadovvCoBrADVDSD:\My Documents\NET\REFERATE\referateonline\economie\determinarea_cheltuielilor.doc4V7ޫ` +ރnm NtNwo tC NI57uI[$:Z[1<Sj=yS5<8 87t>$0JI%4/:;&5*'*cU-x v_6ZѪG"658 ?d It?4uDlI|oDpF{\ZDҪ s"EJCGqTK 7]M )R'eT<$ZXXzt~5/Yz; ]ta;(bNed ,Hfx% g5tg3@]hNUi?|2p*ckxprFmxtWw yZsyU{Ҫ!}~  ^`OJQJo(?^`?o(?^`?o(.0^`0>*..D D ^D `o(... HH^H`o( .... `^``o( ..... `^``o( ...... $$^$`o(.......   ^ `o(........hh^h`o(\^`\o(..0.^.`0o(..  ^ `o(...   ^ `o( .... `^``o( ..... `^``o( ...... QQ^Q`o(....... ^`o(........hh^h`o(.]0]^]`0o(.0^`0o(..))^)`o(... 7`7^7``o( .... aD`aD^aD``o( ..... VRVR^VR`o( ...... K`K`^K``o(....... ll^l`o(........0z0^0`zo(.^`o(.z0z^z`0o(..^`o(... ^`o( .... J`J^J``o( ..... J`J^J``o( ...... ^`o(.......   ^ `o(........ hh^h`OJQJo())^)`o(.^`o(.0^`056..p0p^p`0o(...  ^ `o(.... xx^x`o( ..... `^``o( ...... ^`o(....... ^`o(........ ^`o(......... hh^h`OJQJo(?^`?o(?^`?o(.0^`0o(..^`o(... ^`o( .... `^``o( ..... `^``o( ...... ^`o(....... 00^0`o(........ hh^h`OJQJo( hh^h`OJQJo(?^`?o(?^`?o(.$ 0$ ^$ `0o(..N 0N ^N `0o(... x0x^x`0o( ....   ^ `o( ..... 44^4`o( ...... `^``o(....... `^``o(........^`o(.0^`056..p0p^p`0o(...  ^ `o(.... xx^x`o( ..... `^``o( ...... ^`o(....... ^`o(........ ^`o(.........hh^h`.^`o(.^`o(.0^`0562..p0p^p`0o(...  ^ `o(.... xx^x`o( ..... `^``o( ...... ^`o(....... ^`o(........ ^`o(.........^`o(.0^`056..p0p^p`0o(...  ^ `o(.... xx^x`o( ..... `^``o( ...... ^`o(....... ^`o(........ ^`o(......... hh^h`OJQJo(-^`o(.''^'`o(-^`o(.0^`056..p0p^p`0o(...  ^ `o(.... xx^x`o( ..... `^``o( ...... ^`o(....... ^`o(........ ^`o(......... hh^h`OJQJo(^`o(.^`o( ^`o(.0^`0o(.0^`0o(..0^`0o(...> > ^> `o(.... UU^U`o( ..... `^``o( ...... SS^S`o(....... j"j"^j"`o(........ ((^(`o(.........''^'`o(-^`o() hh^h`OJQJo(hh^h`o(.hh^h`o(. hh^h`OJQJo(II^I`o()II^I`o(-h^`.^`)88^8`)^`()^`()pp^p`()  ^ `.@ @ ^@ `.  ^ `.^`o(.0^`056..p0p^p`0o(...  ^ `o(.... xx^x`o( ..... `^``o( ...... ^`o(....... ^`o(........ ^`o(.........))^)`o(. hh^h`OJQJo(hh^h`o(.M^`Mo(.0^`0o(..v/v/^v/`o(... ==^=`o( .... M`M^M``o( ..... \`\^\``o( ...... kk^k`o(....... {`o(........^`o(.0^`056..p0p^p`0o(...  ^ `o(.... xx^x`o( ..... `^``o( ...... ^`o(....... ^`o(........ ^`o(.........))^)`o(.\^`\o(.0^`0o(..^`o(... A*A*^A*`o( .... ;7`;7^;7``o( ..... B`B^B``o( ...... OO^O`o(....... \\^\`o(........))^)`o(.II^I`o(- hh^h`OJQJo(-^`o(- hh^h`OJQJo(hh^h`o(.?^`?o(?^`?o(.0^`0o(..^`o(... ^`o( .... `^``o( ..... `^``o( ...... ^`o(....... 00^0`o(........^`o(.''^'`o(-hh^h`o(.C_6U{oD[$:` ]htC by>$XX!}7S<8 ,Hf+kxpr? s"E\ZDedtg~5/YG"6Uisy'eT4uDm U-syIt?sysysysysysyWw8*'sysysysysyqTK~5/Y ]tasy|2p=ySI%~5/Y7]M)R7uI[mxtCG1<o ;& gI44 r ! P Y g z ,CZ[   v )*+045s!!!!!!!!!!!!!""%"-"4"=">"D"G"J"M"P"S"T"---..... .$.'.).-.../.h.r.|................b777777 8 88888888959V999999999>:?:c:z:::::::::::::; ; ;;;;R;`;x;;;;;;;;;<<<<<<< <<:>R>j>>>>>(??????????DAnAAAA\B}B~BBBBBBBBBB{QQR@qT "+,.2469:<?ACEHJLQR@@@@$@*@.@<@>@@@B@H@Z@\@`@h@l@p@v@x@|@@@@@@@@Unknown_z Times New RomanGeorgia Ref5Symbol3& z Arial7&  VerdanaCFComic Sans MS"1hc&#F[:L  /C"2 E#Y0dRQ2Hhttp://referate.online.rohttp://referate.online.rohttp://referate.online.roDVD